ПДВ: коли він вас стосується
Головне для більшості читачів у одному реченні. Платники єдиного податку 1–3 груп прямо виключені з обов'язкової реєстрації платником ПДВ. Для них вона тільки добровільна.
Це не тлумачення. Це текст норми.
Що каже норма
Пункт 181.1 статті 181 ПКУ встановлює поріг обов'язкової реєстрації:
У разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі операцій з постачання товарів/послуг з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі [...] нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов'язана зареєструватися як платник податку [...] крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи.
Три деталі, яких курси не дають.
Перша. У поріг входять тільки оподатковувані операції постачання. Без ПДВ.
Друга. Норма прямо називає постачання через комп'ютерну мережу і застосунки на смартфонах. Тобто онлайн-продажі рахуються нарівні зі звичайними.
Третя. Виняток діє, поки ви на спрощеній системі.
Пастка при переході на загальну систему
Про це забувають найчастіше.
Ви були на єдиному податку і накопичили оборот. Потім перейшли на загальну систему. Накопичений оборот зараховується.
Обов'язок зареєструватися виникає одразу. Якщо ви не зареєструвалися вчасно – зобов'язання порахують заднім числом.
Три ситуації з ПДВ
1. Добровільна реєстрація. Тільки для 3 групи, зі ставкою 3% замість 5%.
Має сенс у двох випадках. Ваші покупці самі платники ПДВ. Або ви закуповуєте у постачальників із ПДВ.
2. Обов'язкова реєстрація на загальній системі. При перевищенні порога 1 млн грн за останні 12 календарних місяців. Заява подається не пізніше 10 числа місяця, наступного за місяцем перевищення.
3. ПДВ без реєстрації. Так, це буває.
Перший випадок – імпорт товарів. ПДВ сплачується при розмитненні.
Другий випадок – імпорт послуг від нерезидента, якщо місце постачання послуг – митна територія України. Підстава – стаття 186 ПКУ.
[ПОТРІБЕН БУХГАЛТЕР] Другий випадок – найнедооціненіша пастка. Вона стосується айтівців і всіх, хто купує послуги в іноземних підрядників. У курсах вона названа, але без розбору. Ми не можемо сказати вам, коли саме місце постачання опиниться в Україні.
Як зареєструватися добровільно
Заява подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку кварталу.
Разом із нею подається заява про перехід на 3 групу або про зміну ставки з 5% на 3%.
Після реєстрації отримайте витяг з реєстру платників ПДВ.
Що робити далі
- Якщо ви на єдиному податку і нікуди не переходите – поріг 1 млн грн вас не стосується.
- Якщо ви плануєте перехід на загальну систему – порахуйте свій оборот за останні 12 місяців наперед.
- Якщо ви купуєте послуги в іноземців – це питання до бухгалтера, а не до статті.