Друга група: кому можна продавати, а кому ні
Головне різнення читається прямо з норми, і воно коштує тисячі гривень на рік. Обмеження за колом замовників стосується тільки послуг. Товар друга група може продавати кому завгодно.
Продати товар ТОВ на загальній системі – можна. Надати тій самій ТОВ послугу – ні.
Звідки це видно
Пункт 291.4 підпункт 2 ПКУ перелічує чотири види діяльності другої групи:
друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства
Обмеження «платникам єдиного податку та/або населенню» стоїть тільки після першого пункту – після надання послуг. До виробництва, продажу товарів і ресторанного господарства воно граматично не належить.
| Що ви робите | Кому можна |
|---|---|
| Надання послуг | тільки платникам єдиного податку та населенню |
| Виробництво товарів | обмеження за замовником у нормі немає |
| Продаж товарів | обмеження за замовником у нормі немає |
| Ресторанне господарство | обмеження за замовником у нормі немає |
Цього різнення немає в жодному з курсів, які ми переглянули. Саме воно вирішує, чи залишитеся ви на другій групі.
Кому не можна надавати послуги
- ФОПам на загальній системі;
- нерезидентам – вони не платники єдиного податку;
- юридичним особам на загальній системі.
Оренда сюди теж входить. Здати приміщення під склад ФОПу на загальній системі не можна: податківці прирівнюють оренду до послуг.
[ПОТРІБЕН БУХГАЛТЕР] Окремо стоїть ТОВ на єдиному податку. Чи вважається юридична особа – платник єдиного податку «платником єдиного податку» для цієї норми? Текст не розрізняє фізичних і юридичних осіб, тож за буквою підходить. Бухгалтер каже, що ні. Питання відкрите.
Практична порада на цей випадок: якщо дуже треба – запросіть індивідуальне роз'яснення ДПС під свою ситуацію. Простіше перейти на третю групу.
У другої групи два контролери, а не один
Про це не пишуть ніде, а воно вирішальне. Гроші на ваш рахунок прийдуть від організації, а не від ФОПа.
Далі платіж проходить через фінансовий моніторинг банку. У банку своя логіка, і рішення ДПС для нього не аргумент сам по собі.
Позиція практикуючого бухгалтера: ризикувати варто лише тоді, коли у вас на руках є офіційна відповідь податкової і ви показали її своєму банку.
Тонкість із оплатою за третю особу
Договір укладено з фізичною особою. Акт підписала ця сама фізична особа. А оплата прийшла від юридичної особи на загальній системі.
Це не порушення. Порушення виглядає інакше: послугу надали неплатнику єдиного податку, він її оплатив і він же підписав акт.
[ПОТРІБЕН БУХГАЛТЕР] Це взято з консультації ЗІР, але реквізитів консультації в наших джерелах немає.
Що взагалі не можна на другій групі
Три види діяльності виведені нормою виключно в третю групу:
- посередництво в купівлі, продажу, оренді та оцінюванні нерухомості;
- послуги доступу до мережі інтернет;
- виробництво, постачання і продаж ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів і каміння.
Наймані працівники
Не більше 10 осіб. Йдеться тільки про трудові договори.
Робота за договором ЦПХ у цей рахунок не входить.
Перевищення означає втрату статусу платника єдиного податку і перехід на загальну систему. Якщо ви переходите з третьої групи на другу – спершу треба увійти в межу 10 осіб.
Скільки платить друга група
| Платіж | Сума на місяць, 2026 | Строк |
|---|---|---|
| Єдиний податок, до 20% мінімальної зарплати | до 1 729,40 грн | до 20 числа поточного місяця, авансом |
| Військовий збір, 10% мінімальної зарплати | 864,70 грн | до 20 числа поточного місяця |
| ЄСВ, 22% мінімальної зарплати | 1 902,34 грн | щоквартально |
Ставка єдиного податку встановлюється місцевою радою. Вона може бути нижчою за максимум.
Коли третя група стає дешевшою
Порахуємо за офіційними ставками 2026 року.
Друга група: 1 729,40 + 864,70 + 1 902,34 = 4 496,44 грн на місяць.
Третя група: 1 902,34 грн ЄСВ плюс 6% обороту.
Різниця між фіксованими частинами – 2 594,10 грн. Шість відсотків покривають її за обороту близько 43 235 грн на місяць.
Нижче цієї суми третя група дешевша. Вище – друга. І третя група ще й знімає обмеження за колом замовників.
[ПОТРІБЕН БУХГАЛТЕР] Розрахунок виходить із максимальної ставки другої групи. Якщо ваша місцева рада встановила нижчу – точка зсувається.
Якщо ви перевищили річний ліміт
До суми перевищення застосовується ставка 15%. Це норма, пп. 2 п. 293.8 ПКУ.
Далі два шляхи, і строк для обох один:
- перейти на третю групу;
- відмовитися від спрощеної системи.
Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом, у якому сталося перевищення.
Тут курси помиляються. Вони називають для відмови від спрощеної системи «10 календарних днів до кінця кварталу». Це строк для добровільної відмови, а не для відмови після перевищення. Змішувати їх не можна.
Як втрачають другу групу
- дохід від видів діяльності, заборонених на єдиному податку;
- дохід за кодом, якого немає в реєстрі платників єдиного податку;
- дохід від діяльності, забороненої саме для другої групи, включно з послугами нерезидентам;
- негрошові розрахунки;
- борг з єдиного податку два квартали поспіль;
- перевищення межі найманих працівників.
Порада з курсу, яку ми не повторюємо
Один автор радить: якщо після реєстрації вас не перевели на другу групу – «оперативно закрити і ще раз відкрити ФОП».
Це обхід процедури замість з'ясування причини. А причина найчастіше – податковий борг, пп. 291.5.8 ПКУ. Повторна реєстрація його не лікує.
Замість цього перевірте облікові дані в електронному кабінеті і з'ясуйте причину.
Що робити далі
- Розділіть свої надходження на дві купи: за товар і за послугу. Обмеження працює тільки в другій.
- Візьміть за звичку питати статус контрагента до угоди. Одна перевірка рятує від 15%.
- Порахуйте свій середній місячний оборот. Якщо він нижче 43 235 грн – порівняйте з третьою групою.