Яку групу єдиного податку обрати
Груп три. Вони відрізняються чотирма речами: що можна робити, кому продавати, скільки мати найманих працівників і скільки заробляти за рік.
Найкоротший шлях до відповіді – подивитися на своїх замовників. Саме коло замовників найчастіше вирішує все інше.
Три групи поруч
| 1 група | 2 група | 3 група | |
|---|---|---|---|
| Що можна робити | тільки роздрібний продаж з торговельних місць на ринках і побутові послуги населенню із закритого переліку | послуги платникам ЄП і населенню, виробництво і продаж товарів, ресторанне господарство | усе, крім забороненого п. 291.5 |
| Кому можна надавати послуги | населенню | платникам єдиного податку і населенню | будь-кому |
| Наймані працівники | не можна | до 10 осіб | без обмежень |
| Ліміт доходу на 2026 | 1 444 049 грн | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн |
| Податок | фіксована сума | фіксована сума | відсоток від обороту |
Ліміти прив'язані до мінімальної заробітної плати на 1 січня. Вони змінюються щороку.
Порядок вибору
- Ваша діяльність заборонена на спрощеній системі? Тоді тільки загальна.
- Замовники – юридичні особи, ФОП на загальній системі або замовники з-за кордону? Тоді 3 група. Друга їх обслуговувати не може.
- Тільки населення і платники єдиного податку, обороти невеликі? Друга група вигідніша: фіксована сума замість відсотка.
- Торгівля з торговельного місця на ринку або побутові послуги з переліку, без найманих, малий оборот? Тоді 1 група – найдешевший режим.
Слово «виключно» в першій групі
У нормі про першу групу стоїть слово виключно. Це не формальність.
Діяльність, яка не є ні роздрібною торгівлею з торговельного місця на ринку, ні побутовою послугою з переліку п. 291.7, під першу групу не підпадає. Інших варіантів норма не залишає.
Ось найточніша ілюстрація. ГУ ДПС у Черкаській області, 01.06.2026: магазин на території ринку торговельним місцем на ринку не є. Тобто перша група для нього недоступна.
Для першої групи вирішує місце, а не код КВЕД.
Що таке «населення»
Норма дозволяє другій групі надавати послуги населенню. Визначення слова «населення» в Кодексі немає.
Це позиція практики, а не норма. Робоча ознака така: дивіться на те, чим платять, а не на те, де людина фізично перебуває.
Громадянин України виїхав за кордон і платить карткою українського банку? Він залишається для вас звичайним громадянином України. Нерезидентом він не став.
Той самий громадянин платить карткою іноземного банку або в іноземній валюті? Для ФОПа другої групи це вже не можна.
[ПОТРІБЕН БУХГАЛТЕР] Це практичний орієнтир, а не визначення з Кодексу. Якщо у вас багато клієнтів із діаспори – винесіть питання практикуючому бухгалтеру до того, як почнете приймати гроші.
Скільки коштує кожна група на рік
Ці суми платяться незалежно від того, чи був дохід. За кожен місяць, поки ви зареєстровані як ФОП.
| Група | Фіксована частина на рік, 2026 | Що входить |
|---|---|---|
| 1 група | 37 198,08 грн | єдиний податок, військовий збір, ЄСВ |
| 2 група | 53 957,28 грн | єдиний податок, військовий збір, ЄСВ |
| 3 група | 22 828,08 грн плюс 6% обороту | ЄСВ фіксовано, 5% єдиний податок і 1% військовий збір від обороту |
Суми для 1 і 2 груп наведені за максимальної ставки і без найманих працівників.
Найчастіша помилка новачка звучить так: «доходу немає – платити не треба». Це не так. Платити треба за кожен місяць реєстрації.
Що робити далі
- Випишіть своїх замовників. Це населення, платники єдиного податку, юридичні особи чи іноземці?
- Перевірте свою діяльність за переліком заборон.
- Порахуйте річну фіксовану частину для вашої групи. Ви платитимете її навіть у порожній місяць.
- Якщо ви обираєте другу групу – прочитайте окремий текст про коло її замовників. Там найдорожча помилка.