Податкова відпустка і лікарняний
Платники 1 і 2 груп можуть один календарний місяць на рік не платити єдиний податок і військовий збір. Це відпустка.
Окремо є звільнення на час хвороби, якщо вона триває 30 і більше днів.
ЄСВ це звільнення не стосується. Його платять у будь-якому разі.
Що каже норма
Пункт 295.5 ПКУ:
Платники єдиного податку першої і другої груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.
Норма ставить дві умови. Перша або друга група. І відсутність найманих працівників взагалі.
Військовий збір звільняється дзеркально, окремою нормою. Це підрозділ 10 розділу XX ПКУ, п. 16-1, пп. 1.13. Формулювання там таке саме.
Умова, якої в Кодексі немає
Тут ми зупинимося докладно, бо різниця важлива.
Це позиція практики, а не норма. ДПС вимагає, щоб у місяці відпустки не було жодного доходу. Ні у вас, ні від найманих співробітників.
У тексті Кодексу такої умови немає. Норма говорить тільки про відсутність найманих осіб.
Обидва твердження варто тримати в голові разом. Норма – це те, на що ви зможете послатися. Практика – це те, з чим ви зіткнетеся.
Аргумент, який не приймається
Є пояснення, яке варто знати заздалегідь.
Не вийде сказати: «дохід у відпустці був тому, що працювали наймані, а я відпочивав».
Логіка тут така. Працював рахунок ФОПа і його єдиний податок. Якщо ФОП у відпустці – надходжень, які вважаються доходом, не має бути жодних.
Умови відпустки
- відпустка має бути повним календарним місяцем: з 1 по 30 або 31 число;
- лікарняний – 30 і більше календарних днів;
- скористатися відпусткою можна один раз на рік;
- звільнення стосується єдиного податку і військового збору, але не ЄСВ.
Заява і підтвердження
Заява подається в довільній формі. Окремої затвердженої форми немає.
По відпустці – до її початку. По лікарняному – одразу після закінчення.
Підтвердження хвороби – витяг з Електронного реєстру листків непрацездатності. Не копія паперового лікарняного, як пишуть у курсах. Це вимога прямо з норми, пп. 298.3.2 ПКУ.
Якщо ви вже заплатили за цей місяць
Гроші не пропадають. Це прямо в нормі, п. 295.6.
Сплачені за такий період суми єдиного податку зараховуються в рахунок майбутніх платежів. За заявою платника.
Чого тут немає
Декрет і тривала хвороба ФОПа у нас майже не покриті. Ми маємо тільки те, що вище: звільнення від єдиного податку і військового збору при хворобі понад 30 днів для 1 і 2 груп.
Про декретні виплати, страховий стаж, добровільне страхування і те, що відбувається з ЄСВ, у наших джерелах немає нічого.
Це помітна дірка, і ми не будемо вдавати, що її немає.
Що робити далі
- Плануйте відпустку повним місяцем. Половина місяця не рахується.
- Подайте заяву до початку відпустки, а не після.
- Не приймайте оплат у цьому місяці. Норма цього не вимагає, практика вимагає.
- ЄСВ заплатіть як завжди. Він не звільняється.