Що вважається вашим доходом
Найголовніше в одному реченні. Дохід – це оборот, а не прибуток.
Витрати на закупівлю товару, оренду і податки дохід не зменшують. Для третьої групи податок рахується від усієї суми, яка прийшла.
Саме це плутають найчастіше.
Що каже норма
Підпункт 1 пункту 292.1 ПКУ:
для фізичної особи - підприємця - дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі [...] При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності
Три винятки стоять прямо у визначенні доходу:
- пасивні доходи: проценти, дивіденди, роялті, страхові виплати;
- бюджетні гранти;
- продаж особистого майна, яке використовувалося в діяльності.
Курси говорять про них побіжно або неточно.
Що входить до доходу
- надходження готівкою і на рахунок;
- вартість безоплатно отриманих товарів, робіт і послуг;
- винагорода за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування та агентськими – без транзитних сум;
- сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності;
- поворотна фінансова допомога, не повернена за 12 місяців;
- компенсація комунальних послуг при оренді.
Що до доходу не включається
Пункт 292.11 ПКУ дає закритий перелік. Ось те, що стосується ФОПа найчастіше:
| Що | Умова |
|---|---|
| Повернення коштів покупцям і замовникам | платіж має мати зрозуміле призначення |
| Помилково зараховані і повернені кошти | потрібні письмові пояснення від банку і від відправника |
| Поворотна фінансова допомога | якщо повернена в межах 12 календарних місяців |
| Кредитні кошти | |
| Цільові кошти, включно з грантами | потрібне підтвердження цільового характеру |
| Повернення переплати податків і зборів | |
| Суми ПДВ у платників ПДВ 3 групи | |
| Продаж особистого рухомого і нерухомого майна | але сплачуються ПДФО і військовий збір як звичайною фізособою |
| Додатні курсові різниці |
Лист-заява покупця – це не бюрократія
Підпункт 5 пункту 292.11 сформульований так, що це варто прочитати уважно.
Повернення коштів не оподатковується, якщо воно сталося внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів.
Тобто лист-заява покупця названий у нормі прямо. Це підстава, а не зайвий папірець.
Дата отримання доходу
Працює касовий метод. Дохід визнається на дату фактичного надходження коштів.
Не на дату рахунка. Не на дату акта.
Для третьої групи це критично. Звітність квартальна. Помилка в кварталі дає недоплату в одному періоді і переплату в іншому. Це вже штраф і пеня, а не просто неточність.
Повернення через межу кварталу
Окремий випадок, у якому легко заплутатися.
Помилковий платіж прийшов у березні. Повернули його у квітні.
Сума потрапляє в дохід першого кварталу. У другому кварталі дохід коригується. Відобразити це треба і в обліку доходів, і в декларації.
Що робити далі
- Порахуйте свій дохід як оборот, а не як прибуток. Порівняйте з лімітом групи.
- Якщо повертаєте гроші покупцю – візьміть у нього лист-заяву або зафіксуйте підставу в призначенні платежу.
- Ведіть облік за датою надходження грошей. Наш журнал обліку доходів рахує суму і показує, скільки залишилося до ліміту.